事例布景

企業(yè)A，主要從事軟件開發(fā)及相關(guān)技術(shù)服務(wù)，其中心技術(shù)支持務(wù)均來自有團(tuán)隊(duì)供給，其客戶以大中型企業(yè)為主。

因其客戶特征及需求，在實(shí)踐事務(wù)中，企業(yè)A的悉數(shù)收入都需要開票。年收入2千萬，本錢在1千萬左右（人力本錢為主），企業(yè)A的實(shí)在贏利近1000萬，其適用的企業(yè)所得稅稅率是25%。

為了處理較高的企業(yè)所得稅問題，企業(yè)A經(jīng)過部分虛增職工，部分買發(fā)票等行為，下降贏利額，然后下降稅金。

危險(xiǎn)和職責(zé)

虛增職工和買發(fā)票是我國最常見的偷漏稅行為了，基本上一切企業(yè)都操作過?？墒窃?016年的金稅三期后，這樣的操作有極大的稅務(wù)危險(xiǎn)。稅務(wù)局和社保局之間的數(shù)據(jù)同享，使得虛增職工很簡單被查出。而買發(fā)票這事兒，現(xiàn)在的可操作性也極低。由于在最嚴(yán)發(fā)票令出臺后，發(fā)票不僅需要填寫企業(yè)稅號，連內(nèi)容都有嚴(yán)厲的要求，大數(shù)據(jù)年代能夠讓稅務(wù)部分輕松辨認(rèn)危險(xiǎn)點(diǎn)。

1、企業(yè)A，存在生意發(fā)票等虛開發(fā)票行為，有罰金、滯納金等危險(xiǎn)，金額較大的乃至需要承當(dāng)刑事責(zé)任。

2、企業(yè)A，存在假造內(nèi)部事務(wù)、企業(yè)所得稅偷漏稅行為，有罰金、滯納金等危險(xiǎn)和或許的刑事責(zé)任。

處理方案

企業(yè)A能夠選擇服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)+核定征收，來處理其一部分問題：

企業(yè)A，組織人另設(shè)了一家或許多家服務(wù)型個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，別離持有了企業(yè)A未來運(yùn)營所必需的一些資源（比方企業(yè)A的設(shè)計(jì)才干十分強(qiáng)，可是尋覓客戶的才干十分弱，那么是否能夠?qū)⑵髽I(yè)A的出售團(tuán)隊(duì)外包出去）。而企業(yè)A必須向這些個(gè)人獨(dú)資企業(yè)支付合理的費(fèi)用，才干交換這些必需的生產(chǎn)資料，以保持長時(shí)間的運(yùn)營。

經(jīng)過這個(gè)形式調(diào)整，本來企業(yè)A一家獨(dú)享的一千萬贏利，被合理分割到各家小企業(yè)（即上述另設(shè)的個(gè)獨(dú)企業(yè)）中，而這些小企業(yè)有滿足的稅收優(yōu)惠政策，本身的稅負(fù)率相對較低，一切在全體贏利不變的情況下，完成了整體稅負(fù)下降的作用。

風(fēng)控要點(diǎn)

1、企業(yè)A和相關(guān)企業(yè)之間買賣的資金流、服務(wù)流、合同流、發(fā)票流的辦理和操控；

2、企業(yè)A和相關(guān)企業(yè)之間買賣的定價(jià)合理性問題。

計(jì)劃施行比照

施行前施行后

買賣形式企業(yè)A獨(dú)享1000萬贏利

企業(yè)所得稅率25%

分紅個(gè)人所得稅率20%

整體稅率40%企業(yè)A和多家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)分享1000萬贏利

企業(yè)A仍然承當(dāng)企業(yè)所得稅率25%，分紅個(gè)人所得稅率20%

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)享用增值稅返還所得稅核定征收

整體稅率下降至5%（小規(guī)模代開3%）以下

節(jié)稅作用比較：

謀劃前謀劃后

企業(yè)A年收入2000萬，本錢在1000萬左右，企業(yè)A的實(shí)在贏利近1000萬，其適用的企業(yè)所得稅率25%，分紅的個(gè)人所得稅率20%企業(yè)A年收入相同為2000萬，贏利為1000萬，建立個(gè)人獨(dú)資B和C,與企業(yè)A分享1000萬贏利，假定企業(yè)A保存贏利為200萬，將剩下800萬贏利轉(zhuǎn)移至個(gè)獨(dú)型B和C，B和C各自承當(dāng)400萬元且保存小規(guī)模納稅人資歷，B和C選用核定征收形式

企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：1000×25%=250萬元

個(gè)人所得稅（分紅）：（1000-250）×20%=150萬

算計(jì)稅額為：250+150=400萬企業(yè)A稅額：

企業(yè)所得稅：200×25%=50萬 ；

個(gè)人所得稅（分紅）：（200-50）×20%=30萬；

企業(yè)A承當(dāng)稅額算計(jì)：50+30=80萬

企業(yè)B稅額：

增值稅：400w÷1.03×3%=11.65萬元（可向稅局申請代開專票，盡管B也承當(dāng)了增值稅， 可是A卻能夠抵扣3個(gè)點(diǎn)增值稅）

企業(yè)所得稅：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不用交納企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅：400w÷1.03×10%×35%-6.55w=7.04w企業(yè)C與企業(yè)B同理

注：不是每一家企業(yè)的都可以這么操作，以上僅為事例，實(shí)際操作計(jì)劃需要依據(jù)公司狀況而定，如有這方面需求歡迎私信咨詢